Специалистами компании ООО «Аудит МСК» подготовлен обзор последних изменений законодательства с 2010 года, касающихся размера имущественного вычета для физических лиц.

При исчислении налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) с 01 января 2010 г. повышен размер имущественного вычета со 125 тыс. руб. до 250 тыс. руб. Данное повышение связано с вступлением в силу с 01.01.2010 г. статьи 1 Федерального закона от 19.07.09 г. № 202-ФЗ, на основании которого уже подготовлена редакция Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) с данными изменениями.  

Физическое лицо теперь вправе заявить имущественный вычет в размере 250 тыс. руб. при продаже после 01.01.2010 г. любого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет. К такому имуществу можно отнести гараж, катер, автомобиль и другое имущество. 

Напоминаем, что согласно п.1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, предоставляется в размере не превышающим в целом 1 000 000 рублей за налоговый период.

Обращаем внимание, что ограничения имущественного вычета распространяются на доходы физических лиц, полученных от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, то есть если налогоплательщик реализовал имущество, собственником которого являлся  три года и более, то полученные доходы НДФЛ не облагаются. 

С внесенным изменением в ст. 220 НК РФ есть один отрицательный момент.  

С 01 января 2010 г. при продаже имущества нежилого назначения (гаражи, катера, транспорт и т.п.) вычет будет предоставляться в отношении общей суммы дохода от продажи всего имущества, т.е. не пообъектно. В пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ прямо установлено, что вычет предоставляется в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи любого имущества (за исключением недвижимости жилого назначения и земельных участков) не превышающих в целом 250 000 руб.

Иными словами, сколько бы налогоплательщик не продал гаражей, автомобилей, катеров в течение года, общий размер вычета будет в пределах  250 000 руб.  

До 31.12.09 г. имущественный налоговый вычет предоставляется в размере, не превышающем 125 000 руб. по каждому объекту иного имущества (Письма от 23.03.2009 N 03-04-05-01/137, от 08.05.2008 N 03-04-05-01/156). 

Напоминаем, что физическое лицо может не пользоваться имущественным налоговым вычетом, а уменьшить полученные доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее трех лет, на документально подтвержденные расходы. К таким документам относятся: договор, кассовые документы, банковские документы, расписки и др.

При заполнении декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) по итогам 2010 г. следует обратить внимание на вышеуказанные изменения. 

 Аудиторы  Компании